Вопросы налогового суверенитета в эпоху Проекта борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и перемещением прибыли (BEPS) в странах «ОЭСР/Группы двадцати»: взгляд развивающихся стран

Аннотация

Налоговый суверенитет, традиционно понимаемый как право государства устанавливать налоги, подвергается все большему испытанию глобализацией, результатом чего является адаптация национального налогового права под влиянием международных стандартов. Сегодня ОЭСР и «Группа двадцати» играют значительную роль в формировании национальной налоговой политики посредством рамочных документов мягкого права, определяющих направления реформ. В данной статье исследуются базовые стандарты инициативы BEPS в контексте использования развивающимися странами и изучаются трудности, возникающие при их реализации. Также показано, каким образом государства скорректировали национальные налоговые системы, стремясь соответствовать рекомендациям ОЭСР и «Группы двадцати», подкрепленным механизмами постоянного мониторинга и взаимного контроля. Начиная с 2015 года инициатива BEPS, особенно её четыре Минимальных стандарта, активно внедряются по всему миру. Несмотря на различия национальных интересов и сопутствующие сложности, процесс взаимного контроля и давления ОЭСР привел к корректировке национальной политики государств, способствуя формированию более унифицированной международной системы налогообложения, что привело к снижению уровня национального налогового суверенитета.

Статья поступила 15.01.2025, принята к публикации 02.10.2025

© Тамбунан РУД М., 2026

Материалы распространяются в соответствии с лицензией CC BY-NC 4.0