Налоговый суверенитет, традиционно понимаемый как право государства устанавливать налоги, подвергается все большему испытанию глобализацией, результатом чего является адаптация национального налогового права под влиянием международных стандартов. Сегодня ОЭСР и «Группа двадцати» играют значительную роль в формировании национальной налоговой политики посредством рамочных документов мягкого права, определяющих направления реформ. В данной статье исследуются базовые стандарты инициативы BEPS в контексте использования развивающимися странами и изучаются трудности, возникающие при их реализации. Также показано, каким образом государства скорректировали национальные налоговые системы, стремясь соответствовать рекомендациям ОЭСР и «Группы двадцати», подкрепленным механизмами постоянного мониторинга и взаимного контроля. Начиная с 2015 года инициатива BEPS, особенно её четыре Минимальных стандарта, активно внедряются по всему миру. Несмотря на различия национальных интересов и сопутствующие сложности, процесс взаимного контроля и давления ОЭСР привел к корректировке национальной политики государств, способствуя формированию более унифицированной международной системы налогообложения, что привело к снижению уровня национального налогового суверенитета.

Статья поступила 15.01.2025, принята к публикации 02.10.2025

© Тамбунан РУД М., 2026

Материалы распространяются в соответствии с лицензией CC BY-NC 4.0